Você tem até agora aprendi que alta renda atrai altos impostos. Além disso, alguns leitores podem ter aprendido que as grandes explorações de ativos podem ser vulneráveis em caso de litígio ou falência. As principais questões então, são a forma de minimizar os impostos e proteger os ativos com o objetivo subjacente de fornecer para as gerações presentes e futuras. Para estes fins, a criação e manutenção de uma relação de confiança pode ser uma ferramenta poderosa.
Por exemplo, as receitas de suas operações de higiene (e em várias províncias, as operações de odontologia) pode ser canalizada através de entidades incorporadas em uma relação de confiança e distribuído para membros da família em economias fiscais potencialmente consideráveis. Além disso, muitos de seus ativos podem ser transferidos para uma relação de confiança, que pode fornecer proteção de ativos de (futuros) credores.
O que é uma relação de confiança?
Trusts são únicos. Enquanto eles podem possuir todos os poderes de uma pessoa singular ou uma empresa, eles não são nem. Significativamente, Trusts são consideradas pessoas que para os fins da Lei de Imposto de Renda (discutido abaixo). Trusts são essencialmente uma forma de (entre outras coisas) separar-se de sua propriedade e, ao mesmo tempo mantendo o controle de como a propriedade (e seus frutos) serão tratados, e, finalmente distribuído.
A simplista (mas suficiente) definição de uma relação de confiança é um arranjo legal pelo qual uma pessoa (o instituidor) dá ou transferências de propriedade para outra pessoa ou pessoas (Trustee (s)) para manter em benefício de uma ou mais pessoas (beneficiários).
Requisitos para Trusts
para uma relação de confiança válido para ser formado, ele deve possuir e apresentar determinados elementos essenciais. Primeiro, o instituidor deve ter uma intenção clara e imperativa, o que pode ser tão ampla e direta como "para o apoio, bem estar, manutenção, educação e avanço dos beneficiários." Em segundo lugar, a confiança deve ter algum tipo de bem definida propriedade em uma base contínua e ininterrupta. Caso contrário, o Confiança irá falhar. Em terceiro lugar, deve haver um ou mais curadores. Em quarto lugar, os beneficiários da confiança deve estar certo. É possível, quer especificamente identificar os beneficiários ou para incluir uma classe de indivíduos (desde que a classe é totalmente descrito, deixando absolutamente nenhuma dúvida a respeito de se um indivíduo pertence a essa classe).
Todos estes elementos estão completamente descritos e previsto no Acordo de Confiança escrita, que é fortemente recomendado.
Criar uma Confiança
os eventos que contribuem para a criação de uma relação de confiança irá incluir o instituidor resolver a confiança, dando uma clara e expressar declaração de intenção e contribuindo a propriedade inicial. Propriedade deve ser continuamente realizada pela Trust. Em alguns casos, um acordo nominal, como uma moeda de prata é usado com a intenção de ter a confiança segurar a moeda de forma contínua, para ter certeza de que não há nenhuma lacuna na propriedade. Nos casos em que uma relação de confiança é usado para proteger os ativos de credores futuros, normalmente, os ativos protegido são usados como a liquidação.
A propriedade da Trust (e qualquer propriedade futuro contribuiu) estará então em mãos dos curadores e sujeito a poderes e limitações do Trustee estabelecidos no Acordo Trust. Trusts pode conter todos os tipos de bens, incluindo bens tangíveis (imóveis, colecções, objectos de valor) e intangíveis (ações, notas promissórias, benefícios decorrentes de contratos).
poderes curadores
A Trust acordo devidamente elaborado vai claramente definidos todos os poderes (e limitações) dos curadores. Geralmente, os curadores podem (e geralmente são) deu todos os poderes e privilégios para lidar com a propriedade Confiança como se fosse o dono da propriedade Trust, tema de curso para a obrigação primordial para lidar com essa propriedade para o benefício da beneficiários.
Tributação de Trusts
seria impossível fornecer um tratamento completo dos benefícios fiscais (e desvantagens) em um pequeno artigo. No entanto, os seguintes pontos importantes devem ser observados:.
A Lei de Imposto de Renda trata Trusts como "contribuintes" que deve apresentar declarações de impostos anuais, se eles têm rendimentos
Trusts pagar imposto com base na diferença entre a renda recebida pela confiança e os montantes atribuídos aos beneficiários.
Trust renda, uma vez tributados, torna-se "capital" da Confiança e podem ser distribuídos aos beneficiários isentos de impostos, por isso não há dupla tributação dos rendimentos Trust. Este "confiança ou beneficiário" fenômeno fornece algumas oportunidades de planeamento.
Assim como indivíduos, Trusts só paga imposto sobre 50 por cento de mais-valias e receber o "crédito fiscal de dividendos" sobre os dividendos canadenses.
Renda afectadas a beneficiários mantém a sua caráter, quando uma relação de confiança aloca dividendos, o rendimento é tributado a título de dividendos sobre os retornos pessoais dos beneficiários. O mesmo vale para os ganhos de capital e juros.
Desde a introdução do "imposto Kiddie", os beneficiários com idade inferior a 18 anos são agora tributados à taxa mais alta marginal sobre todos os rendimentos distribuídos a eles pela confiança.
A taxa de imposto sobre o rendimento depende de uma relação de confiança é uma "confiança testamentária" (resolvido pela vontade de uma pessoa falecida) ou um "inter-vivos" Confiança, liquidados por um instituidor vivo.
testamentárias Trusts
Trusts testamentárias receber preferido tratamento - que pagam impostos a taxas de impostos graduados como indivíduos. Isto representa uma oportunidade para "post-mortem divisão de renda" entre um indivíduo e um Trust. Normalmente, a renda em sua propriedade irá tornar-se o seu cônjuge após a sua morte com o imposto determinado pela renda total do cônjuge. Suponha que o seu cônjuge tem renda anual de US $ 100.000 e, em seguida, herda sua propriedade que produz US $ 30.000 por ano. renda total será de R $ 130.000, com alta de imposto aplicado à herança.
Como alternativa, com uma relação de confiança testamentária, em sua morte rendimentos do seu cônjuge permanece em US $ 100.000 com o Trust ganhando os outros US $ 30.000. A renda do Confiança será tributado à taxa mais baixa pessoal, economizando cerca de US $ 10.000 por ano para o resto da vida de seu cônjuge. Testamentárias Trusts também proteger os ativos de presentes e futuros credores de seu cônjuge, um tema que será discutido mais detalhadamente mais tarde.
inter vivos Trusts
Em contraste, entre vivos Trusts são tributados sobre todos os rendimentos não distribuídos à taxa de imposto pessoal superior . A intenção do governo é a indiferença entre ter imposto pago por uma relação de confiança ou de um indivíduo de alta renda. Muitos contabilistas que ajudam na preparação de Confiança declarações de imposto de renda, mesmo forçar todos os rendimentos Trust para ser distribuído anualmente. Isso nem sempre é o melhor aproximarem pode haver vantagens em ter a sua confiança tributados em vez de você. Enquanto a maior taxa de imposto é aplicado a confiança da renda, "sobretaxas" federais e provinciais que se aplicam a indivíduos não são.
distinções Jurisdicionais
Porque Trusts são tributados em sua província de residência, tem havido usos feitos de Trusts domiciliado em uma província com taxas de imposto mais baixas do que os beneficiários. Um residente de Ontário (taxa de imposto superior 46 por cento) poderia ganhar uma vantagem significativa por ter uma relação de confiança Alberta-domiciliado pagar 39 por cento em seu lugar. Existem algumas regras anti-evasão destinadas a evitar este tipo de estratégia que deve ser resolvido para a implementação bem-sucedida.
Usos de Trusts
O número de relações de confiança no Canadá cresceu rapidamente na última década como conselheiros descobriram usos para este veículo extremamente flexível.
os três usos mais relevantes para dentistas serão discutidos.
Família divisão de renda
Se o organismo regulador provincial em sua província permite a posse não-dentista de corporações profissionais, ou se você tem um serviço técnico (higiene dental) Corporation, uma relação de confiança fornece uma maneira segura e flexível para distribuir renda para os membros da família. Alguns ou todos os lucros de uma empresa pode ser distribuído para o Trust, que, em seguida, aloca discricionariamente fundos para os beneficiários que são tributados em sua própria taxa de imposto. Alocar a um cônjuge e crianças de 18 anos ou mais, e até mesmo seus pais, se as circunstâncias o permitirem, pode resultar em economias fiscais significativas.
Ao contrário de quando o pagamento de salários, não há nenhuma exigência para os beneficiários de prestação de serviços em troca de valores recebidos a partir de um Confiar em. Desde beneficiários só recebem distribuições ao bel-prazer dos administradores, ao contrário de possuir ações, eles não têm nenhuma reivindicação contra a renda ou ativos de uma empresa.
Protecção dos ativos
Porque beneficiários (e, portanto, seus credores) não têm uma reclamação contra activos de um Trust, uma crescente utilização de relações de confiança é propriedade de bens pessoais, como casas, carteiras de investimento e casas de campo, e ativos de negócios, como o valor do seu Technical Services corporation e, quando permitido, sua corporação profissional.
a aplicação adequada de esta estratégia irá evitar futuros credores de acessar esses ativos. Como indenizações continuar a aumentar para coisas como de negligência e de veículos acidentes, muitos profissionais estão usando relações de confiança para fornecer proteção adicional para bens pessoais para além do que sua lata de seguro de responsabilidade civil.
Existem consequências fiscais que possam surgir a partir da transferência de activos para uma Confiar em. Além disso, as restrições legais ao abrigo da falência e insolvência Act (Canadá) e outra legislação provincial podem prevenir ou derrotar o uso de relações de confiança projetado para frustrar os credores existentes, de modo que a execução requer aconselhamento profissional experiente.
Estate planejamento
Além de os benefícios fiscais previamente discutidas de fazer uso de confianças testamentárias em sua vontade, há um outro atributo importante dessas relações de confiança-activos detidos por eles não pertencem ao beneficiário do Trust, de modo proteção é fornecida a partir de seus credores, disputas matrimoniais e outras reivindicações.
Além disso, quando uma relação de confiança é criada por sua vontade, você pode determinar o que acontece com Confie ativos na morte do beneficiário inicial. Por exemplo, você pode deixar bens a uma curadoria para o seu cônjuge, e dirigir que em caso de morte do cônjuge os ativos serão divididos entre seus filhos.
Se você não usar uma relação de confiança e legar a título definitivo para o seu cônjuge, a vontade do cônjuge determina o que vai acontecer em sua morte. Tem havido um grande número de casos em que um viúvo ou viúva se casa novamente e lega ativos que herdaram a sua próxima cônjuge.
Existem também tipos especiais de relações de confiança disponíveis para aqueles 65 anos ou mais, que lhes permitirá minimizar os custos de inventário sobre a morte e responsabilidade para o financiamento de cuidados de longo prazo. Uma discussão sobre estes "alter-ego" e "joint-parceiros" Trusts, está além do escopo deste artigo.
potenciais armadilhas
Como Trusts são projetados para proteger o utilizador de alguma coisa ( tais como impostos ou credores), é essencial que as estratégias que envolvem relações de confiança ser concebida e implementada com cuidado. Há uma série de armadilhas que envolvem relações de confiança que nem sempre são devidamente abordados. Dois dos mais comuns a partir de nossa experiência são descritas aqui.
reversível Confiança
O Income Tax Act contém uma série de disposições de divisão anti-renda. Estas regras aplicam-se a relações de confiança quando uma relação de confiança adquire a propriedade de qualquer forma (empréstimo, doação, venda etc) a partir de uma beneficiária do Trust. Neste caso, todos os rendimentos a partir desta propriedade "reversível", ou qualquer propriedade substituí-lo, pertence sempre à pessoa que dá-lo para o Trust.
Se o objetivo de uma relação de confiança é dividir a renda, a incapacidade de solucionar esta regra pode ter consequências desastrosas, especialmente se descobriu após o fato. Por exemplo, os clientes que colocam fundos pessoais em sua conta bancária Trust (possivelmente para cobrir um crédito a descoberto) pode permanentemente manchar a sua confiança.
regra de 21 anos
Muitas pessoas que têm relações de confiança acreditam erroneamente que deve terminar depois de 21 anos . No entanto, para fins fiscais, a cada 21 anos, uma relação de confiança é considerada a vender e readquirir todos os bens pelo valor de mercado justo. Se a propriedade se valorizou em valor desde a aquisição, e se nenhum planejamento foi feito, o Confiança iria experimentar um ganho de capital.
Esta "disposição considerada" é bastante fácil de evitar-a confiança pode distribuir "bens de capital" para os beneficiários em qualquer tempo sem impostos. Fazer isso antes do 21º aniversário vai impedir que a disposição considerada.
Alguns designers de confiança fizeram suas relações de confiança "implodir", pouco antes do 21º aniversário para evitar este problema. Se for bem planejado, não há nenhuma razão para encerrar o Trust, supondo que ele distribuiu qualquer propriedade apreciada. Além disso, pode haver situações em que é melhor pagar o imposto e manter os ativos no Trust (por exemplo, se o beneficiário destinado tem credores à espera para atacar).
O aconselhamento profissional necessária
Se o objetivo de uma relação de confiança é para salvar os impostos ou proteger um dentista de credores, há alguma chance de que ele será examinado quer pela Agência da Receita do Canadá ou credores. Por conseguinte, é essencial que os profissionais experientes ser consultados na concepção, implementação e manutenção de uma relação de confiança. Trusts pode ser uma maneira eficaz de lidar com os desafios que podem surgir a partir da acumulação de riqueza. Dadas as vantagens potenciais, vale a pena investigar, com a ajuda de seus conselheiros, se esta é uma estratégia interessante para você.
John McMillan é um advogado de negócios Toronto servindo profissionais de medicina dentária. johnmcmillan @ bellnet.ca
David Harris é um Registered Trust and Estate Practitioner fornecendo planejamento tributário e consultoria estratégica para dentistas. [email protected].