Na sequência da publicação do meu último artigo (POLÍTICA FISCAL CHANGE = IMPOSTO BITE), que apareceu na Primavera de 2007 a questão da gestão prática odontológica, NOSSA HONROSA FEDERAL ministro das Finanças propôs, em 19 de março de 2007, rever as mais-valias de uma vida inteira ISENÇÃO (CGE) pARA $ 750.000, EFICAZ 01 de janeiro de 2008 (de $ 500.000).
a título transitório para 2007, o CGE será limitada a $ 625.000 por disposições que ocorrem de 19 de março de 2007 a 31 de dezembro de 2007 (para um máximo de poupança fiscal pessoal de cerca de $ 145.000).
Estrutura Acionária
Se você co-possui um consultório dentário com um ou mais dentistas, como você deve estruturar a propriedade? Quais são suas opções? É mais uma opção fiscal eficiente do que outros? Aqui são as estruturas mais comuns utilizados entre dentistas em Ontário.
Dental /Higiene Parceria Técnica /Tablet
A /higiene /parceria técnica dental é uma associação ou relação entre duas ou mais dentistas, ou profissional /higiene /corporações técnicas que se unem para realizar uma higiene prática odontológica //técnico. Cada dentista ou respectiva corporação profissional (dentista) contribui com dinheiro, trabalho, propriedade ou habilidades para a parceria e, em contrapartida, tem direito a uma parte dos lucros /perdas (despesas receitas menos) da prática. Os lucros /perdas são geralmente divididos entre os dentistas com base no percentual ou fórmula especificada no acordo de parceria. A parceria não pagar imposto de renda; são os dentistas que relatam o lucro e pagar imposto de renda sobre a sua própria parte do lucro.
Com uma parceria, você deve fazer todos os esforços para garantir um acordo de parceria está devidamente preparado e assinado entre todas as partes. Este acordo deve fornecer uma avenida para resolver todos os argumentos futuros ou contratempos, por exemplo, participação nos lucros, nova alocação do paciente, morte, invalidez, falência, partida, admissão de novos sócios, comprar /vender e dissolução da parceria. As deficiências de uma parceria incluem a responsabilidade solidária ou seja, o credor ou credor pode recuperar todo o endividamento da parceria a partir de qualquer um dos parceiros.
Pode haver fiscais significativas oportunidades de poupança disponível para cada parceiro corporativo como resultado da capacidade de multiplicar o montante dos rendimentos cada parceiro pode ganhar, que será tributado em 18,62%. Houve vários antecipado do imposto sobre Rulings ( "ATR") emitidos pela Agência da Receita do Canadá que tratam favoravelmente com este problema (ou seja, o rendimento atribuído a cada corporação profissional do parceiro, cada corporação profissional tem o direito de a taxa de imposto sobre as sociedades de baixa de 18,62% na plena $ 400.000). ATRs são emitidos com base em factos concretos levantados por esse contribuinte particular e até agora nenhum processo judicial desta natureza foi testado. Consulte o seu profissional de imposto a avaliar sua própria situação para garantir que cada parceiro terá direito à taxa de imposto sobre as sociedades baixo US $ 400.000.
Profissional /Higiene /Corporação Técnico
Em 2000, quando uma corporação profissional foi autorizado pela primeira vez em Ontario, apenas a dentistas foram autorizados a ser acionistas de corporações profissionais de odontologia. A partir de 1º janeiro de 2006, uma corporação profissional da odontologia pode incluir dentistas e seus familiares, conforme permitido pela legislação. Resta que só os dentistas podem ser o diretor de uma corporação profissional da odontologia. A corporação profissional de odontologia é uma entidade legal e fiscal separado. No entanto, deve respeitar as regras e regulamentos no âmbito do Royal College de Cirurgiões Dentistas de Ontário, e também deve pedir uma autorização do Colégio antes de sua operação de negócios.
Como mencionado acima, a partir de 1º de janeiro de 2006 cônjuge, filhos e pais de dentistas estão autorizados a ser acionistas de uma corporação profissional da odontologia. No entanto, sogros, primos, sobrinhos, irmãos, irmãs, avós e netos de dentistas não estão autorizados a ser acionistas de uma corporação profissional da odontologia. Não há nenhuma limitação para o percentual de ações seus familiares não-dentista pode possuir na sua odontologia corporação profissional, desde que você (o dentista) detém a totalidade das ações de voto. Este fato é de grande importância fiscal como o dentista poderia estruturar a corporação profissional de tal forma que os membros da família não-dentista reter a parte mais valiosa da corporação profissional (prática odontológica).
Com uma higiene /corporação técnica (TSC /HSC), a higiene ou lucro serviço técnico (ou seja, menos despesas de renda) da prática é tributado em uma empresa separada. Qualquer pessoa, incluindo irmãos, irmãs, tio, tia, sobrinha, sobrinhos e sogros, bem como uma holding pode tornar-se accionistas desta corporação. Para permitir total flexibilidade na divisão de renda, que geralmente envolve uma relação de confiança da família como acionista da TSC /HSC. Qualquer um pode ser um beneficiário da confiança da família. Os curadores da confiança da família exclusiva como a que os beneficiários recebem dividendos e quanto em um determinado ano.
O TSC /HSC entra em um contrato de prestação de serviços técnicos /higiene ao dentista e seu /sua pacientes. A T /HSC compra seu próprio equipamento, material, etc. paga a sua parte das despesas gerais, incluindo salários e abre a sua própria conta bancária.
Se a prática é operado como uma corporação, em que você, outros dentistas e os respectivos membros da família são accionistas desta corporação particular, deve haver um consenso claro sobre a forma como dividendos /salários poderiam ser pagos a cada partido. É por isso que você precisa ter um acordo de acionistas para regular quaisquer acontecimentos imprevistos, por exemplo, comprar /vender, opção de compra, invalidez e morte. Com vários dentistas possuir uma corporação, isso significa apenas o primeiro lucro de US $ 400.000 gerado pela empresa beneficiaria da taxa de imposto sobre as sociedades de baixa de 18,62%. Qualquer remanescente do lucro das empresas que excedam o limite de US $ 400.000 seriam tributados a 36,12%.
A partilha de custos
A partilha de custos não é uma entidade jurídica e não ter de apresentar qualquer declaração de imposto ou pagar quaisquer impostos. Cada participante partilha de custos (ou seja, dentista ou corporação) opera basicamente a sua própria prática de forma independente. O aumento da popularidade é devido ao imposto e as vantagens comerciais de ser um único proprietário, em vez de um parceiro. No entanto, não é sem seus próprios problemas, por exemplo, questão GST ou o CRA poderia alegar que ele é de fato uma parceria. A essência de um acordo de partilha de custos deve ser a partilha de despesas em vez de lucro. Se o participante partilha de custos é uma corporação, ele deve ter o seu pleno $ 400.000 de lucro a ser tributados à taxa corporativa baixa de 18,62%. Isso significa que cada participante partilha de custos pode aproveitar a baixa taxa de imposto de 18,62% nos primeiros $ 400.000 de lucros tributáveis ou seja, o limiar de taxa baixa é multiplicado
Há vantagens e desvantagens de cada opção.; qual melhor se adapta às suas necessidades depende de seus objetivos e circunstâncias. Favor consultar seus conselheiros antes de tomar sua decisão final sobre a opção que melhor se adapte às suas necessidades.
David Chong Yen, PCP, CA com um fundo empresa internacional e mais de vinte e sete anos de experiência, aconselha profissionais de saúde e proprietários-gerentes. Informações adicionais podem ser obtidas pelo telefone (416) 510-8888, fax (416) 510-2699, ou [email protected] e-mail. Este artigo tem como objetivo apresentar de poupança fiscal e planejamento tributário ideias e não se destina a substituir o conselho profissional.