declarações políticas recentes de CCRA relativos GST e médicos eo fato de que muitos dentistas ainda não estão desfrutando de reembolsos regulares e potencialmente significativas GST ter inspirado este artigo.
Quando GST foi implementado em 1991, o cumprimento GST adicionado 2-4 % para as despesas de funcionamento de uma prática típica dental. Ao mesmo tempo, o direito ao reembolso de GST para a profissão dental foi implementado pela compromissos negociados com a Receita Federal do Canadá por associações dentárias determinados. Estes créditos fiscais GST parciais foram criados para ajudar a aliviar o novo fardo de custos adicionais para dentistas realizado quando GST foi implementado.
As profissões médicas recentemente alcançou uma maior visibilidade com a unidade de GST do Canadá Customs and Revenue Agency (CARC) por causa da proliferação de actividades de partilha de custos entre os profissionais. O resultado é uma declaração política de 17 páginas intitulado "GST /Pagamentos HST realizadas entre partes dentro de uma organização médica" (P-238, Novembro de 2000), que é parcialmente resumidos na tabela a seguir.
Basicamente, este documento de política estabelece que os cuidados médicos os profissionais devem estabelecer uma "relação de agência 'adequada através de seus arranjos de custo ou de partilha de renda. Isso indica a necessidade de rever os seus acordos escritos e procedimentos administrativos. Você não quer estar em uma situação onde CCRA pode facilmente estabelecer a responsabilidade GST porque a documentação aceitável é ausente ou contradiz a conformidade aceitável com políticas CCRA. Isso é bastante comum, mas não é menos onerosa, quando se lembra que, com CCRA você é culpado até provar-se inocente. O ônus da prova recai sobre o contribuinte. Isso é literalmente a lei fiscal.
Muitos dentistas não sabem que não conformidade (ou seja, documentação inadequada de acordos de partilha de custos) pode resultar em exposição injustificada a avaliações de retro-ativa GST irrecuperáveis e significativos. Esta questão é relevante ou não um praticante está registrado para GST (mais da metade dos dentistas não são registrados), já que o dinheiro pago através de alguns arranjos de partilha de custos não conformes são muitas vezes mais de US $ 30.000 a quantidade limite para operações tributáveis que cria a responsabilidade GST. A boa notícia é que o diagnóstico e tratamento (alterações à documentação e práticas administrativas) é relativamente simples. Esta avaliação da conformidade GST irá revelar a dentistas, que não estão registrados para GST, que eles são capazes de recuperar as restituições possivelmente significativas de GST que eles pagaram e vão pagar.
As novas políticas não são realmente a lei e não há não vingança pela CARC para prosseguir dentistas sobre este assunto. No entanto, o resultado final é que CCRA passou 18 meses para criar esta declaração de política para GST para práticas médicas e eles têm o hábito de dar prosseguimento a seus esforços.
O diagnóstico, tratamento e acompanhamento
Existem riscos consideráveis relativos responsabilidade GST se a sua prática não é administrado corretamente ou sua estrutura exige o cumprimento. Por favor, reveja o 'GST Diagnóstico Table' abaixo para determinar como responsabilidade GST e o direito ao reembolso aplicam-se a sua prática. explicações importantes, sugestões e dicas seguem a tabela. Alguns pontos na tabela são referenciadas à informação contida após a tabela. Por exemplo, G refere-se à secção G ou riscos.
A boa notícia é que as restituições GST você pode não estar recebendo são de rotina uma vez que os cálculos iniciais e plano de ação são implementados.
A. GST DIAGNÓSTICO TABLE
PRESENTE CONDITIONCOMMENTSGST APLICABILIDADE
1) Profissionais de carregamento pacientes GST para Nenhum GST cobrada aos pacientes, exceto se realizando sobre a obra plástica é entrega tributável (Def'n 3). Deve registrar cosméticos trabalho. $ 30.000 (para qualquer período anual) serviços cosméticos. para GST e cobrar pacientes 7% (G)
2) Profissionais de pagar GST.GST devem ser pagos aos fornecedores, exceto para o trabalho de laboratório, não é possível recuperar GST exceto para proporção de salários serviços ou outra restauração do dente supplies.for isentos (F) . GST é pago para determinados pagamentos por Locums com um gestor ou principal a empresas de gestão ou clínicas (Veja 6,8,9,10 abaixo).
3) Profissionais de recuperação de paid.Locums GST parciais pagar um% das taxas brutas de diretores não podem determinados procedimentos são necessários para obter restituição de recuperar qualquer GST. A maioria dos diretores que possuem seu GST pago. Deve ser registrado e realizar a prática cálculos pode recuperar parte do GST pago. com base na política CCRA (F).
PRÁTICA ESTRUTURA
4) Principal (s) que possuem sua carga prática Locums cálculo deve ser% das taxas brutas, que são recuperados Nenhum GST precisa ser cobrado pelo Principal às Locums . uma porção de Locums taxas brutas (principal pelo Diretor para diminuir as despesas principais. geralmente recolhe Locums taxas paciente).
5) Locums ou técnico (s) conta e recolher os seus honorários Locums ainda não "próprio" seus pacientes, mas prestar% do seu Nenhum GST a pagar pelo Locums a principal para suas contrithemselves ou principal hrough e pagar taxas brutas principais a capital. Esse pagamento deve ser calculado como buição para Principal. % Dos seus honorários.% Das taxas brutas bruta (Locums).
6) Principal (s) ou Locums conta e recolher o seu próprio Uma vez que o cálculo da contribuição do Locum é o principal considera-se prestação de prestação tributável (mais taxas ou instalação de recolha share, mas principal caracterizada como não sendo um% das taxas brutas, GST é 30K por ano) para Locums e deve ser registrado e carga cargas Locums uma taxa fixa para a sua quota de applicable.Locums 7% GST sobre a taxa paga pela locum. despesas graves ou a% de responsabilidade GST expenses.potential para Principal que pode retroagir. Principal pode não ser capaz de recuperar o GST de Locums e se Locums pagar este GST, não é recuperável.
7) As parcerias entre diretores que compartilham Deve ser estrutura de parceria cuidadoso é de boa-fé e Sem implicação GST, exceto para a posse de cosméticos da prática através partnershipsharing boa-fé da maioria das despesas é baseada na% de serviços de partilha. A parceria não é geralmente arranjo. Parceria recebe taxas e paysinterest ou outro elemento contido em parceria recomendadas por causa da responsabilidade e despesas, incluindo questões GST.agreement.legal.
acordos 8) partilha de custos ou de associação entre a estrutura familiar para partilhar despesas comuns entre GST entre diretores não aplicável, mas deve têm diretores. As despesas são compartilhadas por Diretores praticantes. Qualquer Principal pode ser nomeado como credor a verdadeira agência de relação-navio. (POR EXEMPLO). Diretores repartir o pagamento de uma parte das despesas conjuntas estimadas (não fornecedor (todos os diretores não tem que ser credores). Critical sua quota de despesas pagas para a sua própria recuperação de GST. Não tem que ser em uma conta especial) .que relacionamento trabalhista existe entre . mandantes
9) as sociedades de gestão - de propriedade da principal (s) Este é um caso claro de praticantes pagamento de despesas e gestão da empresa deve ser registrado e cobrar para pagar as despesas de práticas, incluindo GST de taxas de administração e se a empresa não é enquanto mandantes GST na maioria das despesas recuperadas eo diretor ou Associates. Taxa administrativa normalmente agente só (isso é raro) GST se aplica. taxa de administração. Praticantes iria pagar GST de qualquer maneira cobrado aos diretores pela empresa. Diretores normalmente, mas eles agora pagar GST extra na taxa de administração e recolher as suas próprias taxas brutas ou ter comp-possivelmente GST em GST. empresa de gestão paga GST a qualquer administrar collections.CCRA e recebe crédito para GST pago aos fornecedores. Profissionais ainda pode reclamar o seu reembolso de imposto GST se a sua manutenção de registros é adequada
PRESENTE CONDITIONCOMMENTSGST APLICABILIDADE
10) Clínicas -. Privados ou institucionais. Os profissionais que não existe uma relação de agência entre a clínica e A clínica deve ser registrado e cobrar o GST ao contrato com clínicas pertencentes a um ou mais Principalscontractors (praticantes). Não importa como os contratantes taxa, porque a clínica é considerada como fornecendo uma ou instituições (hospital etc.) para fornecer a tempo parcial paga à clínica pelo contratante é a oferta calculated.taxable. Se GST não está sendo pago, serviço de GST retroativo. Normalmente pagar uma taxa para a clínica para uso passivo da clínica e, possivelmente, existem os Contratantes de facility.and os contratantes não são capazes de recuperar qualquer GST pago. O paciente está com dor real.
Existem 11) Outras situações, como vendas práticas e implicações GST são relevantes na maioria das operações principais. Investigação para o cumprimento GST deve ser considerado como responsabilidade GST no cancelamento do registo (não que onerosa importante como imposto de renda. Oportunidades de reembolso GST também porque a venda é geralmente caracterizado como goodwill, deve ser revisto se as grandes aquisições de bens ou de que é GST isentos) equipamentos são feitos.
TRATAMENTO
B. Como investigar SUA SITUAÇÃO
Uma vez que sua análise do quadro acima liga-o ao que se aplica a você, é hora de rever os fatos. Esta avaliação dos fatos é uma técnica de conformidade crítica porque o Excise Tax Act (ETA-inclui GST), documentos de política e decisões por CCRA giram em torno de "os fatos".
Reúna seus acordos entre profissionais e fornecedores, seus extratos bancários e amostras de cálculos de como as despesas são compartilhadas entre os diversos profissionais em seu escritório. Comente este material para determinar:
Se as despesas são compartilhadas por meio do cálculo e partilha de taxas brutas ou se um cálculo e pagamento em separado, feita para o outro é apenas para despesas (não relacionados com taxas brutas);
a menção específica de relações de agência em sua documentação. Determinar, em cujo nome as despesas são cobradas.
Se você é obrigado a ser registrado para GST e, portanto, passível de recolher ICMS.
se você tem direito a GST restituições de acordo com a tabela acima e parte F abaixo.
C. CUMPRIMENTO DOS REQUISITOS DE REGISTRO GST
A sua prática é uma actividade comercial. Isso criaria operações tributáveis (sujeitos a GST) se as práticas médicas não foram especificamente listados como isentos. Isto significa que não GST é cobrado por serviços isentos e GST pago é recuperável. O grande 'porém' é que alguns de seus serviços não estejam isentas, porque eles são especificamente identificados como sendo uma operação tributável. Além disso, alguns de seus serviços são zero - nominal (não o mesmo que isentos) pela ETA para que você não tem que cobrar GST a seus pacientes, mas você pode receber um reembolso de uma parte do GST pagos relacionados aos zero serviços classificados (F).
registro de GST significa simplesmente que você está cumprindo a exigência ETA (uma questão de facto) sobre os serviços tributáveis que você está fornecendo. Se você não se registrar e não cumprir, CCRA pode investigar e avaliar-lhe a GST (7%) que deveria ter cobrado pacientes, empreiteiros ou Locums, se você foram registradas ou não, geralmente durante os últimos três anos, possivelmente com penas, e, definitivamente, com participação de não-dedutível. Tentando recuperar esses custos adicionais retroativos de pacientes ou colegas é uma tarefa considerável.
Registro de GST é necessário para receber reembolsos, se for caso disso, em alguns casos, com efeitos retroactivos. Um grupo separado dentro CCRA administra GST. Este grupo é capaz e eficiente e eu nunca tive um caso em que o registo GST instiga uma auditoria imposto de renda. Registro não exime a responsabilidade para o período de tempo que você deveria ter sido registada. Quanto mais cedo você registrar o melhor.
Se for o caso, alterar seu contrato associado prever requisitos de GST e começar a cobrar GST conforme exigido desde o primeiro dia da inscrição para GST indica é aplicável.
D. Como se registrar para GST
O formulário de inscrição GST usará seu número de folha de pagamento com o sufixo "RT". Como você completar o resto do formulário tem implicações fiscais para os períodos contábeis (escolha a opção trimestral se você determinar que você estará recebendo reembolsos), que tem a responsabilidade GST, como reembolsos são calculados e como coloca-o no seu sistema CARC. Como dentro de sua profissão, o conselho de um especialista é recomendado.
E. AGÊNCIA RELAÇÃO DE REVISÃO
Absolute due diligence é necessário para ser capaz de provar uma relação de agência entre os profissionais que compartilham escritórios. Mais uma vez, a relação agência é uma questão de facto e é mencionado bastante vezes no material CCRA que devemos assumir que este é o calcanhar de Aquiles do praticante. Para se qualificar para 'status de agência conformes »(CARC tem um políticas, mas definições não específicos) que você deve procurar aconselhamento jurídico e garantir a sua documentação contém:.
uma conta bancária conjunta para compartilhar despesas que está em nome de todos os diretores
facturas de fornecedores em nome de qualquer principal "e associados".
um acordo de partilha de custos que menciona especificamente um arranjo agência e direitos e responsabilidades de cada das partes entre si.
por favor, não ignore esta agência, devido diligência.
F. RECOMPENSAS - Recuperando GST PAGO
A maioria das práticas realizar restaurações dentárias, especificamente definidos por CCRA como "dentes artificiais" (Def'n. 4). Estas são as coroas, pontes e dentaduras que você fornecer seus pacientes. Isso cria a atividade taxa zero, que lhe dá direito a um reembolso de uma parte do GST você paga para cada período apresentar um formulário de GST.
Para ortodontistas, cirurgiões orais e Denturists, os montantes de restituição será uma alta proporção de GST pago. A prática geral típico tem GST pago para material dentário, despesas de escritório, aluguel, viagens e taxas na faixa de 30-35% das despesas incluindo salários. As restituições GST poderia ser aprox. $ 600- $ 1.200 por trimestre, além de reivindicações retroativas (durante quatro anos atrás), dependendo da fórmula de criar a repartir esses custos ICMS a serviços taxa zero.
CARC não tem uma fórmula específica usada para calcular reembolsos de GST para dentistas . Eles determinam o cálculo "tem que ser razoável". Certain manutenção de registros para GST pago é necessário que deve apoiar o seu cálculo, porque alguns GST pago é 100% recuperável e alguns devem ser repartidos com a renda taxa zero.
Calculando GST pago é fácil. Use a fórmula 7/107 vezes as despesas pagas ou a pagar (que incluem GST) e você não terá que adicionar a cada factura ou GST separado em seus livros de contabilidade de despesas. Depois de determinar GST, você tem que determinar a proporção das atividades à taxa zero para as taxas totais do praticante. Uma regra de ouro está usando 3 vezes seus custos de laboratório que lhe dará o montante das taxas brutas taxa zero que você executa. Você pode ser solicitado por CCRA para estabelecer os detalhes dos serviços de taxa zero, mas registros informatizados com códigos de processo pode resumir esta atividade com facilidade. Esta proporção de taxa zero atividades é geralmente a proporção de GST pago que será devolvido, mas há exceções importantes que podem ser aplicadas para aumentar o reembolso.
restituições GST reduzir suas despesas e aumenta o seu rendimento para efeitos fiscais, mas o fluxo de caixa aumento é um benefício de valor.
ACOMPANHAMENTO
G. RESUMO DOS RISCOS
A minha pesquisa informal recente mostrou que mais de 50% dos dentistas não estão registados para GST. Isto significa que muitos não estão recebendo seus reembolsos, mas também pode significar a responsabilidade pelo não cumprimento é alto
As implicações de não conformidade são:.
Os diretores de clínicas ou empresas de gestão não cobrar GST aos contratantes pagamento de despesas como ilustrado nos pontos 6, 8, 9 e 10 da tabela a poderia incorrer GST responsabilidade retroactiva de 7% (mais juros) das despesas que foram cobrados aos associados. Dezenas de milhares de dólares poderiam ser avaliados para práticas maiores.
Os diretores não cobrar pacientes GST para o trabalho cosmético (ponto 1 da tabela A) poderia ser responsável pela GST eles deveriam ter cobrado.
para os profissionais que não possuem suas práticas, se o principal não está a carregar GST e eles devem ser, qualquer risco de responsabilidade GST do principal poderia ser um risco para você quer na sua responsabilidade para com o principal para GST retroativa ou dos lucros sobre a sua prática se você tem que começar a pagar não planejada GST não-reembolsável.
Uma vez inscrito, de cancelamento de registo tem implicações e custos modestos custar bem.
não há guias oficiais para o cumprimento GST ou reembolsos para a profissão médica, como existem para os outros. A lei fiscal coloca o ônus sobre os contribuintes para comprovar a conformidade (culpado até provar-se inocente) e questões de fato deve ser documentado. No entanto, impostos e GST continua a ser um sistema de auto-avaliação, de modo que você tem direito a reorganizar seus negócios para alcançar a conformidade ou manter seus negócios como eles são e cumprir através do registo e cobrança ou pagamento de GST, conforme aplicável.
H. DICAS TÁTICAS
A. Certifique-se de seus acordos legais especificar passivos GST (atuais e retroativos), relações de agência (se aplicável), e que é responsável por GST registro relacionado guarda;
B. Contabilistas geralmente não orientada a GST matérias específicas são mais do que capaz de realizar a investigação necessária para alcançar a conformidade GST. No entanto, para maximizar os benefícios dentro de protocolos de conformidade habituais, decisões importantes tais como a melhor fórmula de reembolso para a sua situação deve receber a atenção de um especialista GST.
C. Qualquer grande mudança no status quo entre os profissionais, a aquisição de bens materiais, a venda de práticas ou de aposentadoria deve fornecer uma revisão de conformidade GST.
D. Ao preparar fórmulas para as restituições, manter a documentação e as explicações para suposições.
E. O CDA é uma das principais fontes de material útil. Seu manual (GST e Odontologia) fornece mais detalhes sobre atividades à taxa zero e isentos.
Dê-se o benefício da dúvida, se você simplesmente têm medo CCRA podem não concordar. CCRA depende de você para fornecer, em seguida, com o seu critério razoável, porque você sabe os fatos o melhor, assim como você sabe que seus pacientes o melhor. Prepare-se para ajudá-los a ajudá-lo.
Definições
Estas são as minhas interpretações de definições específicas do ETA. Por favor, consulte o texto da lei.
1) de alimentação de aplicação cosmética é destinado para embelezar, preservar ou restaurar o corpo humano. Estes são geralmente procedimentos eletivos com uma razão não-médico. Se razões médicas estão documentadas, a oferta poderia ser isentos de GST.
2) Zero-rated de alimentação de uma fonte especificamente indicados na secção 6 do ETA. Isso cria a elegibilidade para créditos de imposto GST.
3) operação tributável é uma alimentação que é feita no âmbito de uma actividade comercial, mas não inclui uma operação isenta.
4) dentes artificiais são dentes que são fabricados para uso como substitutos para dentes naturais. Eles devem ser anatômica e normalmente feitas de porcelana ou resina. Este termo inclui completas ou parciais coroas, pontes, onlays, dentaduras, cápsulas e implantes que deve substituir 50% do dente. Especialistas como cirurgiões-dentistas e ortodontistas são adicionalmente mencionado como a criação de suprimentos principalmente à taxa zero. julgamento profissional e documentação adequada prevalece. Poderia haver casos em que o critério de 50% aplica-se a procedimentos simples ou múltiplas, ou dentes, dependendo da época e extensão do resultado final planejado. DPM
Ken Lagasse, CA, possui uma prática Revisor Oficial de Contas (1976) com sede em Ottawa e Vancouver, que oferece, muitas vezes em uma base de contingência, estratégias financeiras e de conformidade fiscal, recuperação de impostos e planejamento tributário para as pequenas empresas e profissionais. www.taxwise.ca