Dois pilares de estratégias de planejamento financeiros e fiscais que os especialistas fiscais aconselhar os seus clientes profissionais sobre a capacidade de minimizar os impostos e a capacidade de dividir a renda com membros da família. Isto é geralmente feito através da incorporação de uma prática profissional e colocar estruturas no local para permitir que os membros da família para se tornar acionistas diretos ou indiretos na corporação.
Até recentemente, os dentistas em Ontario não poderia beneficiar destas estratégias porque eles eram não é permitida a incorporar suas práticas. No entanto, desde 1 de Janeiro de 2006, a Lei de Sociedades Anônimas de Ontário permite agora "corporações dentista".
Enquanto esta foi uma mudança bem-vinda, as novas regras simplesmente não foram longe o suficiente no processo de licenciamento consultórios dentários para colher o máximo benefícios que eles poderiam, em teoria, recebem a partir dessas estruturas. Uso de holdings familiares ou trusts (exceto confia que detêm ações para crianças mineiro) como acionistas das consultórios dentários incorporadas.
segurando Familiares empresas são ferramentas valiosas em planejamento tributário pessoal para um número de razões. Um dos principais benefícios é a capacidade de credor à prova de qualquer excesso de caixa em uma empresa operacional, movendo-a através de dividendos isentos de impostos para a holding, que cria oportunidades de diferimento fiscal se o excesso de caixa não é necessária para o custo de vida e pode ser deixado em a holding para ganhar a renda de investimento. Isso adia o imposto pessoal que seria devido sobre o lucro do investimento se ela foi recebida diretamente pelo acionista, ao invés de a corporação exploração. Uma vez que os dividendos são pagos fora da sociedade que detenha, os membros da família que são accionistas iria desfrutar de taxas de imposto pessoais preferenciais, em comparação com a ganhar a mesma quantidade de renda como rendimento do trabalho.
Como um exemplo disso, membros da família sem outros resultados poderiam receber até US $ 31.000 pena de dividendos de uma holding, sem incorrer em imposto de renda pessoal. Outros que a exigência de ter pelo menos 18 anos de idade, geralmente não existem restrições sobre quais membros da família (que significa avós, irmãos, sobrinhas, sobrinhos, etc.) podem ser acionistas de uma holding, que cria inúmeras oportunidades de planeamento.
trusts da família também são ferramentas valiosas, porque, se projetado adequadamente, eles permitem Trustees para controlar quais os beneficiários recebem distribuições de renda ou de capital. Como resultado, os curadores podem estrategicamente escolher quais os beneficiários recebem distribuições do Trust. Isto permite um tremendo grau de flexibilidade no planejamento para minimizar os impostos de renda pessoais e, por exemplo, financiamento da educação pós-secundária para adolescentes de baixa renda, entre outros tratamentos benéficos.
Então, por que não pode dentistas usufruir desses benefícios ? O problema é que a nova legislação e sua interpretação pelos órgãos atualmente contém duas restrições significativas:
O primeiro é que a legislação restringe os membros da família que estão autorizados a tornar-se accionistas de uma "corporation dentista" ao dentista , seu cônjuge, seus filhos e seus pais. Além disso, o dentista deve possuir a totalidade das ações de voto. Outros membros da família só pode realizar ações sem direito a voto da "corporação dentista."
A segunda restrição é que sociedades holding ou trusts família (a menos que exista a confiança para realizar acções em nome dos filhos menores) atualmente não são autorizado a deter acções de uma empresa dentista. Embora isso possa mudar no futuro, assessores dentistas que desejam incorporar suas práticas devem agora considerar esta restrição no seu planeamento.
Assim, dadas as restrições contra as empresas segurando família e relações de confiança, quais são os benefícios da incorporação de um prática odontológica profissional?
a principal vantagem é a capacidade de utilizar a taxa de imposto sobre as empresas pequenas de 18,6% sobre os primeiros US $ 300.000 do lucro real. alíquotas fiscais combinadas federais e provinciais corporativos em valores superiores a US $ 300.000 estão sujeitos a uma taxa de imposto de 36,1%, portanto a capacidade de manter o lucro tributável de uma empresa em US $ 300.000 resultados em 17,5% de economia de imposto sobre as sociedades os rendimentos excesso que estaria sujeito a imposto no débito alto. Isso aumenta a quantidade que está disponível para distribuição aos acionistas.
A segunda vantagem é a capacidade de usar a ganhos de capital isenção de US $ 500.000 disponíveis sobre a venda de ações da "qualificação pequenas corporações empresariais". Embora existam alguns testes que têm de ser cumpridos para garantir que uma empresa se qualifica, como regra geral, os primeiros US $ 500.000 de ganhos de capital realizados em qualquer venda destes tipos de ações podem ser recebidos livre de impostos, resultando em uma economia de impostos permanentes cerca de US $ 116.000 por accionista. Quando você considerar que este está disponível para cada acionista de qualificação, uma família de cinco accionistas qualificados poderiam, em teoria, desfrutar de um total acumulado de US $ 2,5 milhões em ganhos de capital livres de impostos e uma poupança fiscal de US $ 580.000.
Então, o que deve um dentista fazer?
Embora cada situação é diferente e consultores profissionais deve ser consultado se a incorporação está sendo considerado, existem alguns princípios gerais que podem ser resumidas para ajudá-lo na sua decisão.
pode ser possível separar os componentes de uma prática odontológica e para mover algumas atividades que não têm necessariamente de ser realizada pela corporação dentista em uma corporação separada. Um exemplo possível de este é o componente de uma prática de higiene. Se isso poderia ser movido para uma empresa separada que não está sujeita às restrições de acionistas aplicáveis às empresas dentista, que poderia ser de propriedade de cônjuge do dentista ou outros membros da família, e segurando empresas ou fundos de família pode ser adicionado na estrutura.
Se estruturada adequadamente, a separação e incorporação do componente de higiene de uma prática teria duas vantagens. O primeiro é potencialmente criando uma segunda $ 300.000 pequena dedução de negócios a uma taxa de imposto reduzida de 18,6%. Como exemplo dos benefícios deste, lembre-se que discutimos a poupança fiscal de 17,5% entre os rendimentos sujeitos a tributação à alíquota de pequenas empresas e a taxa elevada. Portanto, uma prática odontológica /higiene, que ganha US $ 600.000 por ano poderia economizar US $ 52.500 em impostos por ano se que US $ 600.000 é dividido em duas $ 300.000 quantidades pequenas empresas em relação ao ganhar US $ 600.000 em uma única corporação. E que as poupanças anuais estaria lá para sempre!
O segundo benefício é potencialmente multiplicando-se o direito à mais-valias isenção de US $ 500.000. Isso criaria a possibilidade de ainda mais valias isentas de imposto para cada acionista da corporação.
Os dividendos poderia ser pago para qualificar membros da família que são acionistas de uma empresa dentista, mesmo que eles teriam de ter não ações -voting. Como discutido acima, isso poderia reduzir significativamente a factura total imposto de renda pessoal de uma família, aproveitando múltiplo da taxa de imposto sobre dividendo preferencial.
divisão de renda também poderia ser alcançado mediante o pagamento de membros da família de um salário razoável e bónus por serviços prestados na prática. Embora este seria incorrer em imposto sobre o rendimento mais pessoal do que um pagamento de dividendos, além disso, criaria espaço para contribuições para planos de poupança reforma registados, bem como rendimentos do trabalho necessário para reclamar as despesas de cuidados infantis.
Como uma alternativa para os salários , certos membros da família poderia ser apontado como diretores da corporação e receber taxas do diretor. Embora isso possa ser tributados da mesma forma que os rendimentos do trabalho, os conselheiros são geralmente permitido a ser menos ativa nos negócios da corporação do que os empregados em troca de sua remuneração.
Outro fator importante a considerar é que as regras relativas à holdings e relações de confiança da família podem mudar no futuro. Se assim for, deve ser possível para tirar proveito de certas disposições da Lei de Imposto de Renda que permitem acionistas para rolar suas ações de uma empresa para outra empresa em uma base livre de impostos. Isso permitiria os atuais acionistas da corporação dentista para transferir suas ações para uma holding, e potencialmente admitir outros acionistas. Como resultado, a atual incapacidade de utilizar uma holding não deve ser um impedimento para a criação de uma corporação dentista no momento.
Qual é a linha de fundo?
Embora as regras e regulamentos em vigor não pode fornecer a solução perfeita, eles ainda representam o potencial de poupança fiscal significativa para você e sua prática. Você deve conversar com seu consultor fiscal para garantir que você está maximizando os benefícios desta oportunidade agora, antes de pagar a mais seus impostos pessoais sobre uma prática não constituída por mais um ano.
Para mais informações sobre a incorporação profissional ou quaisquer outras iniciativas de planeamento fiscal estratégicos, entre em contato com Joel Baker, Parceiro, na SBLR LLP Revisores Oficiais de Contas na [email protected]